Zmiany w KSeF: Opublikowano nowe projekty ustaw

30 maja 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało trzy nowe projekty aktów prawnych do konsultacji publicznych. Wśród nich znalazła się aktualizacja projektu nowelizacji ustawy o VAT oraz dwa projekty rozporządzeń wykonawczych dotyczących korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) i zwolnień z jego stosowania.

Kluczowe zmiany w projekcie nowelizacji ustawy o VAT

Zaktualizowany projekt nowelizacji ustawy o VAT wprowadza szereg istotnych zmian:

• Tryb „offline24”: Na stałe wprowadzono możliwość wystawiania faktur poza systemem KSeF. Warunkiem jest przesłanie faktury do KSeF najpóźniej w następnym dniu roboczym od jej wystawienia.
• Faktury korygujące: Nowe przepisy określają moment dokonania korekty podatku. Obniżenie podatku należnego po stronie nabywcy będzie możliwe dopiero po otrzymaniu faktury korygującej od dostawcy.
• Faktury poza KSeF: Rozszerzono katalog podmiotów, które mogą otrzymywać faktury poza systemem KSeF (po uprzednim uzgodnieniu z wystawcą), o podmioty nieposiadające polskiego numeru NIP oraz osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
• KSeF ID: Podmioty trzecie dokonujące płatności w imieniu nabywcy będą zobowiązane do podania numeru KSeF lub identyfikatora zbiorczego w tytule przelewu.
• Podatnicy cyfrowo wykluczeni: Do końca 2026 roku zniesiono limit 450 zł na pojedynczą fakturę. Miesięczny limit sprzedaży do 10 000 zł pozostaje bez zmian.

Postanowienia projektu ustawy o korzystaniu z KSeF

Art. 106r ustawy o VAT dotyczy praktycznych aspektów korzystania z KSeF i wprowadza następujące rozwiązania:

• Nowy sposób uwierzytelniania: Od 31 grudnia 2026 r. uwierzytelnianie będzie odbywać się za pomocą certyfikatów, które zastąpią dotychczasowe tokeny. Certyfikaty będą wydawane na okres dwóch lat. Szczegółowe wymagania techniczne i instrukcje mają zostać udostępnione przez Ministerstwo Finansów do końca czerwca 2025 r.
• Przesyłanie e-faktur poza KSeF: W przypadkach, gdy ze względów technicznych niemożliwe jest umieszczenie linku lub kodu QR bezpośrednio na fakturze, dopuszczalne będzie przekazywanie linku do e-faktury oddzielnie.
• Załączniki do faktur: Projekt wprowadza procedurę zgłaszania do e-Urzędu Skarbowego rozpoczęcia lub zakończenia wystawiania faktur z załącznikami strukturalnymi. Każda faktura będzie mogła zawierać tylko jeden załącznik o maksymalnej wielkości 3 MB.
• Samofakturowanie: Zagraniczni podatnicy nieposiadający polskiego NIP-u będą mogli dobrowolnie wystawiać faktury w modelu samofakturowania, posługując się swoim unijnym numerem VAT.

Nowy wyjątek od obowiązku korzystania z KSeF

Zgodnie z proponowanymi zmianami do art. 106s ustawy o VAT, samofakturowanie w transakcjach transgranicznych nie będzie objęte obowiązkiem korzystania z KSeF, jeżeli jedna ze stron (nabywca lub dostawca) nie posiada polskiego NIP-u. W takich przypadkach zagraniczni nabywcy posługujący się unijnym numerem VAT będą mogli jednak dobrowolnie korzystać z KSeF.

Choć szczegóły techniczne dotyczące KSeF nie zostały jeszcze opublikowane, Ministerstwo Finansów planuje zakończyć cały proces legislacyjny do lipca 2025 roku.