JPK CIT: struktura, harmonogram i terminy raportowania
- Opublikowano
- 4 min czytania
Kluczowe wnioski:
- JPK CIT nakłada na podatników obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w programach komputerowych i ich wysyłki w formie elektronicznej.
- Raportowanie składa się z dwóch struktur logicznych: JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) oraz JPK_ST_KR (środki trwałe).
- Wdrożenie przepisów następuje w trzech etapach od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 roku do roku rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 roku.
- Termin przesyłania plików wynosi siedem miesięcy po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego.
Praktyczne zestawienie nowych obowiązków sprawozdawczych dla przedsiębiorstw
Na podatników prowadzących księgi rachunkowe został nałożony nowy obowiązek. Polega on na konieczności prowadzenia ksiąg przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania ich do urzędu skarbowego w ustrukturyzowanej formie elektronicznej po zakończeniu roku podatkowego.
Z czego składa się JPK CIT?
Raportowanie w ramach tzw. JPK CIT opiera się na dwóch głównych strukturach logicznych:
- JPK_KR_PD (Księgi rachunkowe): Główny plik obejmujący m.in. dziennik, zestawienie obrotów i sald oraz wykaz zapisów księgowych. Struktura ta wymaga od podatnika uzupełniania ewidencji o dodatkowe dane, takie jak NIP kontrahenta, numery faktur w KSeF, a także wprowadzania specjalnych znaczników identyfikujących konta (według ujednoliconego słownika). W JPK_KR_PD wykazuje się również wysokość różnic pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.
- JPK_ST_KR (Ewidencja środków trwałych): Plik obejmujący szczegółową ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (WNiP). Należy w nim raportować m.in. nazwę środka, datę nabycia lub wytworzenia, wartość początkową (podatkową i rachunkową), stawki i sumy odpisów amortyzacyjnych, a także przyczynę i numer dokumentu w przypadku wykreślenia z ewidencji.
Dla kogo i od kiedy wchodzi obowiązek?
Wdrożenie obowiązku przesyłania JPK CIT zostało podzielone na trzy etapy, w zależności od wielkości i formy działalności podmiotu:
| Etap wdrożenia | Od kiedy (rok podatkowy) | Kogo dotyczy? |
| Etap I | Po 31 grudnia 2024 r. (raportowanie za 2025 r.) | Podatkowe grupy kapitałowe (PGK) oraz najwięksi podatnicy CIT, których przychód w poprzednim roku przekroczył 50 mln euro. |
| Etap II | Po 31 grudnia 2025 r. (raportowanie za 2026 r.) | Podatnicy CIT o przychodach poniżej 50 mln euro rocznie oraz podatnicy PIT/PPE/PPL prowadzący pełne księgi, którzy są obowiązani do przesyłania ewidencji JPK_VAT (z wyłączeniem podmiotów z etapu I). |
| Etap III | Po 31 grudnia 2026 r. (raportowanie za 2027 r.) | Wszyscy pozostali podatnicy (zarówno CIT, jak i PIT/PPE/PPL) prowadzący księgi rachunkowe. |
Ważna zmiana: Wydłużenie terminu na przesłanie plików
Uwaga: Pierwotnie przepisy zakładały, że pliki JPK CIT należy przesyłać do urzędu skarbowego w terminie wyznaczonym na złożenie zeznania rocznego (najczęściej do 31 marca następnego roku).
Termin na przesłanie struktur JPK CIT wynosi siedem miesięcy po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego. Ministerstwo Finansów zmieniło pierwotne założenia, które nakazywały wysyłkę plików w terminie składania zeznania rocznego (zazwyczaj do 31 marca następnego roku).
Podatnicy z drugiego etapu wdrożenia (przychód poniżej 50 mln euro), których rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym, przesyłają pierwszy plik JPK_KR_PD za rok 2026 do 31 lipca 2027 roku.
FAQ – Najczęściej zadawane pytania
Czym różni się struktura JPK_KR_PD od JPK_ST_KR?
JPK_KR_PD zawiera dane z ksiąg rachunkowych, w tym dziennik, obroty, salda oraz numery faktur KSeF i NIP kontrahentów. JPK_ST_KR służy wyłącznie do raportowania ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ile czasu mają przedsiębiorcy na złożenie JPK CIT po zakończeniu roku?
Przedsiębiorcy mają siedem miesięcy na przesłanie plików JPK CIT do urzędu skarbowego. Czas ten liczy się od dnia zakończenia danego roku podatkowego lub obrotowego.
Kiedy duże firmy o przychodach powyżej 50 mln euro muszą złożyć pierwszy raport JPK CIT?
Podmioty te należą do pierwszego etapu wdrożenia i obejmuje je obowiązek prowadzenia ewidencji od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 roku. Pierwszy raport za rok 2025 przesyłają w roku 2026.
Czy JPK CIT dotyczy także podatników PIT?
Tak, obowiązek ten obejmuje podatników PIT, PPE oraz PPL. Warunkiem jest prowadzenie przez te podmioty pełnych ksiąg rachunkowych.
Obsługa JPK CIT w systemach Comarch ERP
System Comarch ERP Optima od wersji 2025.3.1 umożliwia przygotowanie danych i generowanie struktury JPK_KR_PD. Instrukcje techniczne konfiguracji znajdują się na stronach Jak przygotować plik JPK_KR_PD oraz Plik JPK_KR_PD – przygotowanie danych i generacja pliku. Struktura JPK_PKPiR zostanie udostępniona pod koniec czerwca 2026 roku, natomiast pozostałe pliki (JPK_EWP, JPK_ST, JPK_ST_KR) planujemy wdrażać etapami w Q3 i Q4 2026 roku. Choć te ewidencje będą składane po raz pierwszy za rok 2026, wcześniejsze wydanie wersji produkcyjnej pozwoli użytkownikom na weryfikację i testowanie poprawności generowanych danych.
System Comarch ERP XL w pełni obsługuje już strukturę JPK_KR_PD, a spółki raportują dane za jej pomocą. Struktura JPK_ST_KR znajduje się w fazie implementacji i zostanie udostępniona do końca 2026 roku. Instrukcje techniczne konfiguracji znajdują się na stronach Jak przygotować plik JPK_KR_PD.
Skomentuj
Brak komentarzy